No153.逓増定期保険と長期平準定期保険の比較

前回の「長期平準定期保険」と似た保険で、「逓増定期保険」という商品があります。
逓増定期保険も定期保険の一種ですが、死亡保険金が定額ではなく、契約当初⇒保険期間満了時まで徐々に増加していく保険です。

長期平準定期保険と比べると、比較的短期間で解約返戻金のピークが来ますので、「短期的な資金化ニーズの観点」で、法人でよく利用されている商品です。

１．　逓増定期保険と長期平準定期保険の比較

長期平準定期保険と比較すると、以下の通りとなります。

		逓増定期保険	長期平準定期保険
共通点	掛け捨て	「満期保険金」がなく、掛け捨て
相違点	支払保険料定額	支払保険料はどちらも定額
	返戻率のピーク時期	早いタイミングで高い返戻率になる（5年10年など）	解約返戻率は、逓増定期保険よりもゆるやかなカーブを描いて高返戻率になる
	返戻率のピーク期間	比較的短い	比較的長い
	死亡保険金	契約時少 ⇒5倍まで増加	当初から定額

どちらの保険も、「解約返戻金」には、税金がかかります。
したがって、比較的短期間に解約返戻率が高くなる「逓増定期保険」の場合は、早いタイミングで出口（損金性の高いイベント、役員退職金など）を準備しておくことが必要になります。

逓増定期保険も、長期平準定期保険と同様、毎回支払う保険料は「平準化」されているため（＝定額）、保険期間前半に支払う保険料には、将来期間に対応する「前払保険料」が含まれています。

そこで、税務上は、損金算入時期につき、以下の制約が設けられています。
考え方は長期平準定期保険と同じですね。

①	保険期間最初の6/10の期間	満了期間の年齢により、1/2損金算入、1/3,1/4損金算入。残りが資産計上（※）
②	保険期間残りの4/10の期間	支払額と、①の期間の前払保険料を取り崩し、どちらも損金に計上

（※）当初6/10の期間の「損金算入制限」が、保険期間満了時の年齢により4種類に分かれている点が、長期平準定期保険と異なります